Налогообложение поощрительных выплат и новый закон о торговле. Расходы на выплату вознаграждения, предусмотренного пунктом 4 статьи 9 Закона, учитываются у поставщика в составе внереализационных расходов на основании подпункта 1. НК РФ. У покупателя (сети) полученное вознаграждение учитывается в составе внереализационных доходов на основании абзаца 1 статьи 2. НК РФ. Даже если фактический размер выплаченного вознаграждения превысит 1. Законом максимального размера вознаграждения, не меняется. Поставщик вправе учесть в затратах всю сумму затрат в размере фактически понесенных расходов, если характер расходов соответствует требованиям пункта 1 статьи 2. НК РФ. При исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе учитывать любые расходы, которые являются экономически обоснованными (оправданными), документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Поскольку вознаграждение выплачивается поставщиком с целью поощрить покупателя на приобретение большего объема товара, то имеет место экономическая оправданность расхода и его связь с получением дохода. Утверждение, что превысив установленное пунктом 4 статьи 5 Закона, поставщик не лишается права уменьшать свой налогооблагаемый доход на всю сумму вознаграждения, основано на том, что условия налогообложения, в том числе условия, ограничивающие права налогоплательщиков, могут устанавливаться только налоговым законодательством. Рассматриваемый Закон в силу пункта 1 статьи 1 НК РФ не относится к налоговым законам. Это означает, что любые ограничения Закона и нарушения этих ограничений не влекут налоговых последствий, если в налоговом законе такиe последствия прямо не предусмотрены. В настоящий момент таких норм НК РФ не устанавливает. Такой подход поддержан арбитражной практикой (Постановления ФАС Московского округа от 1. N КА- А4. 1/5. 14. N КА- А4. 0/5. 49. N КА- А4. 0/2. 40. В действующей коммерческой практике стороны по договору поставки часто предусматривают выплату вознаграждения (премии, бонуса) или скидки за выполнение определенных условий договоров. Хотя гражданское законодательство, равно как и налоговое, не дает определений и не формулирует отличий вознаграждений (премий, бонусов) от скидок, практика выработала свои представления о правовых отличиях одного вида поощрений покупателя от другого. В соответствии со статьями 1. НК РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров. Согласно статье 1. НК РФ в налоговую базу включаются доходы, связанные с оплатой реализованных товаров. Налогоплательщики считают, что налоговая база по НДС у поставщика (в сторону уменьшения) и у покупателя (в сторону увеличения) должна корректироваться только в том случае, если по договору выплачивается скидка и из условий договора определенно следует, что такая скидка уменьшает цену товара. При этом не имеет значения, когда эта скидка предоставлена – в момент реализации товара или после выполнения условий, определенных договором. Если же выплачивается вознаграждение (премия, бонус) и из договора определенно следует, что стороны не подразумевали изменения цены товара, то налоговая база по НДС не подлежит корректировке ни у одной из сторон сделки. Между налогоплательщиками и налоговыми органами постоянно возникают споры по этому вопросу. Полагаем, что определенный вклад в разрешение этого спора могут внести нормы пункта 4 настоящей статьи, который устанавливает, что вознаграждение входит в цену договора, но не входит в цену товара. Для целей налогообложения это означает, что расчеты в связи с выплатой вознаграждения (премии, бонуса) связаны с расчетами по договору, но не связаны с расчетами за реализованные товары, а значит, не влияют на налоговую базу по НДС, которая формируется исходя из стоимости реализованного товара. Использовать указанную норму Закона налогоплательщик вправе, опираясь на нормы пункта 1 статьи 1. НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.Уверены, что норма п. Работа В 1С Зарплата И Кадры 8.2. Закона может внести определенную ясность в дискуссию, которая разгорелась после принятия ВАС РФ Постановления от 2. Суд указал, что «независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса – дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налогооблагаемой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок». К настоящему моменту в правоприменительной практике сложилось устойчивое понимание того, что в зависимости от договоренности между контрагентами о влиянии этих поощрительных выплат на цену товара, применяются различные налоговые последствия для целей уплаты НДС: скидки являются выплатами, уменьшающими цену товара вне зависимости от момента предоставления. Как следствие, скидки уменьшают налоговую базу по НДС; вознаграждения, премии и бонусы не уменьшают цену товара и являются дополнительными поощрительными выплатами, не связанными с расчетами за реализованный товара. Ряд специалистов полагает, что этим высказыванием ВАС РФ уравнял скидки, вознаграждения, премии и бонусы для целей НДС. Мы придерживаемся иного мнения. Буквальное толкование данного текста в Постановлении сводится к тому, что ВАС РФ признает, что стороны договора поставки могут использовать различные формы поощрения покупателя за выполнение определенных условий договора – через систему скидок или через систему вознаграждений (премий, бонусов). Но вне зависимости от того, какая конкретно форма поощрения покупателя согласована в договоре, «при определении налогооблагаемой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок». То есть, суммы предоставленных бонусов, дополнительных вознаграждений и премий, независимо от того, что тоже являются формой поощрения покупателя за выполненные условия договоров, не учитываются при определении налогооблагаемой базы и суммы выручки за реализованный товар для целей НДС. В обоснование своей позиции ВАС РФ ссылается на нормы НК РФ, которые обусловливают порядок формирования налоговой базы с учетом всех расчетов по оплате товаров и изменений, уменьшающих или увеличивающих налоговую базу, то есть цену товара. Однако ВАС РФ не ссылается на нормы закона, в соответствии с которыми в налоговую базу должны включаться не только расчеты, связанные с оплатой цены товара, а все доходы и расходы налогоплательщика по договору. Новый закон может внести определенность в этот вопрос. Как мы указывали ранее в п. Закона говориться о том, что вознаграждение за выполнение покупателем условий об объеме закупки товара включается в цену договора, но не включается в цену товара. Документ : Дистрибьютерские договоры с нерезидентом: особенности налогообложения прибыли. Заключение же дистрибьюторского договора предполагает, что: 1) обычно такой договор подписывается на длительный срок -2 года и более. При этом под товаром понимается определенная вещь (п.1 ст.455 ГК РФ). Указание в качестве предмета дистрибьюторского договора. Рекомендации по составлению дистрибьюторского договора на программное Использовались при продаже и инвестировании в проекты. Страховые взносы. Госпошлина Дистрибьюторский договор – один из наиболее сложных и специфичных подход при квалификации дистрибьюторского договора, т.е. Несмотря на то, что Закон вступил в силу недавно, это не означает, что разделение понятий «цены товара» и «цены договора» установлено только с момента вступления его в силу. Эта норма Закона только закрепляет сложившееся в практике понимание того, что эти понятия не совпадают и «цена договора» более широкое понятие чем «цена товара». Для целей налогообложения это означает, что в налоговую базу по НДС включается и учитывается для ее корректировки только стоимость реализованных товаров, определяемая исходя из согласованной сторонами цены товара с учетом всех ее изменений в соответствии с договором. В налоговой базе по НДС и для ее корректировки не используются иные расчеты между сторонами, входящие в цену договору, но не входящие в цену товара. То есть, расчеты по выплате вознаграждения (премии, бонуса) за выполнение условий договора не изменяющего цену товара не влияют на налоговую базу по НДС ни у поставщика ни у покупателя. Такой вывод соответствует сложившейся арбитражной практике. Ключевые слова: сетевой маркетинг, дистрибьюторский договор, пирамиды продаж. При всех своих достоинствах и недостатках система прямых продаж пытающейся применить единый налог на вмененный доход (далее -. В РФ данная продукция подлежит налогообложению НДС по ставке 18 процентов. Для того чтобы импортный товар дошел до дистрибьюторов, 'Инокомп'. Расходы возмещаются или не возмещаются принципалом, согласно условиям агентского договора; 2) налог на добавленную. По мере их заключения рамочный дистрибьюторский договор наполняется. При включении в дистрибьюторский договор условия об . При исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе учитывать любые. Если же выплачивается вознаграждение (премия, бонус) и из договора. Суд указал, что «независимо от того, как стороны дистрибьюторского .
0 Comments
Leave a Reply. |